（四）企业缴纳的由海关征收的滞报金税前扣除
问题：某企业在向海关申报进口货物时，注册会计公司条件，超过了《海关法》规定的报关期限，由海关按规定开具收据收取滞报金，企业缴纳的滞报金能否税前扣除？
解答：按照《企业所得税法》第十条的规定，在计算应纳税所得额时税收滞纳金不得扣除。除税收滞纳金以外，企业发生的与取得收入直接相关的其他性质滞纳金，有那些会计公司，如不属于行政罚款则可以从税前扣除。海关征收的滞报金不属于税收滞纳金和行政罚款，与取得收入直接相关的可以从税前扣除。
（五）捐赠支出税前扣除
问题：某开发企业2012年向具有税前扣除捐赠资格的社会团体发生捐赠支出2000万元，专业会计公司，未取得捐赠票据，该企业当年亏损；2013年该企业取得社会团体开出的捐赠票据，该企业当年实现利润总额2亿元。对于企业发生的捐赠支出如何进行税务处理，是扣除在2012年还是2013年？
解答：按照权责发生制的原则，企业发生的捐赠支出应凭合法有效凭证扣除在发生年度。上述案例应扣除在2012年度。考虑到该企业2012年亏损，因此不得税前扣除捐赠支出。
（六）离退休人员工资和福利费税前扣除
问题：有的企业未给离退人员建立社保，其发放给离退人员的工资和福利费能否税前扣除？
解答：按照《企业所得税法》第八条和《实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资和福利费等支出，不得在税前扣除。
问题：企业根据自身经营情况，考虑到生产设备等长期处于高负荷状态，会计公司，认为确有必要对现有固定资产的折旧年限进行调整，调整后会计上的折旧年限仍不低于税法规定的最低折旧年限，企业在申报所得税时如何处理？
解答：对于企业调整后的折旧年限不低于税法规定最低折旧年限的，可将固定资产净值按调整后折旧年限的剩余年限计算折旧从税前扣除。
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