一般纳税人企业在5月购买了税控专用设备支付490元及支付设备的服务费330元，可以抵减税款，如何填写申报表？答：应该填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》(税额抵减情况表以下简称《附列资料（四）》)、主表和《增值税减免税申报明细表》（以下简称《减免税明细表》）。《附列资料（四）》需要将当期发生的820元（设备费490元+服务费330元）填写在第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”的第2列“本期发生额”，第3列“本期应抵减税额”中，将本期需要使用抵税的金额填写在第4列“本期实际抵减税额”中，第四列数直接填在主表23栏“应纳税额减征额”中。若本期应纳税额小于可抵扣的金额820元，则余额应该填报在《附列资料（四）》第5列“期末余额”中。《减免税申报明细表》：“减税性质代码及名称”栏次选择“01129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”；将本期发生的820元填写在第2列“本期发生额”中，第3列“本期应抵减税额”，将本期需要使用抵减的金额元填写在第4列“本期实际抵减税额”中。
注意FA票的时效性是否是“昨日黄花”在日常的付款中，财会人员也时而看到收到的FA票时间比FA票上填写的时间滞后很多，有的还是跨年度的。在会计上能否入账呢？我们需要区分两种情况：首先种情况是费用已作预提在当年入账，但当年未取得FA票；
第二种情况是当年取得了FA票但未在当年入账，即是跨年入账。针对这种情况，一般纳税人记账公司，根据国家税务总局2011年第34号公告，实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算，代理一般纳税人记账，但需要在下年度所得税汇算清缴前取得FA票，否则要做所得税纳税调增处理。针对第二种情况，从会计核算真实性原则出发，根据影响程度的高低，要么在下年度费用中列支，中国电子大厦记账，要么通过“以前年度损益调整”进行调整。再来看是否可以在所得税前扣除，根据影响程度的高低，要么在当期费用列支，要么通过“以前年度损益调整”进行调整。至于是否可以在所得税前扣除，根据国家税务总局2012年第15号公告，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。实务中，各地税局的执行也不尽相同，总的原则是时间越久，税前抵扣的难度越大。另外，从企业内部管理的角度出发，如果经常出现FA票跨年度入账的情况，也说明管理不够到位而要引起重视。
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